一、背景
从证监会或证监局对资产评估机构出具的警示函以及行政处罚内容来看，未勤勉尽责、未保持职业怀疑、风险控制缺失、独立性缺失等词汇频繁出现，例如：
“未勤勉尽责，未对重大事项进行充分核查。”
“评估程序执行不到位，未履行勤勉尽责义务。”
“对异常数据未保持职业怀疑，未实施进一步核查程序。”
“风险控制缺失，导致评估结论偏离合理范围。”
“独立性缺失，评估结论受委托方不当影响。”
“未披露与委托方存在的利益冲突，损害独立性原则。”
这些高频出现的问题，深刻地暴露出资产评估师在实际执业过程中可能存在的种种疏漏与不足，也反映出行业在风险控制和勤勉尽责方面面临的严峻挑战。
二、提出问题
面对这些问题，我们不禁要问：
为什么会造成被认定为未勤勉尽责、未保持职业怀疑呢？
什么情况下会被认定为风险控制缺失、独立性缺失呢？
这些问题的根源是什么？资产评估师应如何破解这些执业困局？
三、君瑞评估观点
君瑞评估认为，这些问题的根源在于资产评估师在执业过程中未能充分贯彻独立思考和职业怀疑的精神，在从事证券服务业务评估时，资产评估师必须具备独立思考和职业怀疑的能力、“敢质疑、能较真”的能力。
对于上述值得思考的问题，君瑞评估在实际工作中积累了一些经验，并结合行业实际情况形成了一些思考。在此，我们愿将这些思考与大家分享交流，希望能为行业提供一些参考，与同行共同探讨，为资产评估行业的健康发展贡献一份力量。
（一）独立思考和职业怀疑的核心作用
独立思考和职业怀疑是资产评估师职业操守的核心要求，贯穿于评估工作的每一个环节。通过独立思考和职业怀疑，资产评估师能够：
1、避免外部压力或利益诱惑的影响，确保评估结果的客观性。
2、深入分析每一个细节，提出切实可行的解决方案，增强评估工作的可靠性。
3、能有效控制风险和勤勉尽责，维护评估行业的公信力和专业性。
（二）涉及公众利益和多方利益方面
证券服务业务评估直接影响公众利益和多方利益。评估结果的偏差可能导致市场资源配置扭曲，甚至引发系统性风险。例如，过高或过低的资产估值可能误导投资者决策，影响市场稳定。因此，资产评估师必须通过独立思考和职业怀疑，勤勉尽责，始终从公众利益出发，避免任何有损职业声誉的行为，确保评估结果的真实性和客观性，维护资本市场的公信力。
（三）保持客观性和独立性方面
在实际工作中，资产评估师可能面临以下挑战：
1、应对利益冲突与外部干扰
资产评估师可能面临委托方的利益诱导或外部压力。例如，委托方可能试图通过施加压力或提供利益诱导，影响评估结果；不允许利益冲突或不当影响或偏见凌驾于专业或商业判断之上的客观性。资产评估师必须通过独立思考和职业怀疑，坚守职业道德底线，确保评估结果的公正性。
2、避免主观偏见
资产评估师应基于事实和数据作出判断，避免因自身经验、认知或情感影响评估结果。例如，某评估师可能因对某行业过于乐观而高估资产价值，需通过独立思考和职业怀疑，确保评估结果的客观性。
（四）对历史和当前资料信息方面
在资产评估过程中，资产评估师需要处理大量的历史和当前资料信息，这些信息可能来自委托方、资产占有方或其他第三方。然而，这些信息可能存在以下问题：
1、信息不完整或不准确：
委托方、资产占有方或其他第三方可能无意中遗漏关键数据，或提供的数据存在误差。
2、信息误导或修饰：
委托方、资产占有方或其他第三方出于自身利益考虑，可能对信息进行选择性披露或修饰。
3、信息过时或失效：
某些数据可能已经过时，无法反映当前的市场状况或资产真实价值。
面对这些潜在风险，资产评估师不能盲目接受委托方、资产占有方或其他第三方提供的信息，而应通过多渠道、多方法进行审慎核查。例如，通过行业报告、政府公开数据、第三方专业数据库等外部信息源进行验证，或通过实地勘察、函证、访谈等方式获取第一手资料。只有通过独立思考和职业怀疑，才能确保信息的真实性、准确性和客观性。
（五）对未来盈利预测方面
资产评估师在进行未来盈利预测时，往往需要基于历史和当前的市场环境、行业趋势和企业经营状况进行推断。然而，未来充满不确定性，市场变化、政策调整、技术更新、竞争加剧等因素都可能对预测结果产生重大影响。
资产评估师必须充分考虑这些不确定性，运用独立思考和职业怀疑，对预测结果进行敏感性分析和情景模拟，以确保预测结果的合理性和可靠性。同时，评估师还应明确告知委托方或资产占有方和相关利益者预测的局限性，资产评估师应在特别事项中明确说明（重大问题风险提示）。
（六）在控制风险方面
不空谈理论的执业风险，实事求是，立足具体项目本身判断执业风险。
1、不空谈风险，只谈具体风险点：
不管与委托方或客户以及资产评估师所在评估机构内部沟通都不要空谈理论的执业风险，只谈具体项目中具体的风险点、问题点，只谈如何解决风险点、问题点的方案。
在每一个评估项目中，资产评估师应通过独立思考和职业怀疑，深入分析项目的具体风险点、问题点。例如，资产权属是否清晰、市场环境是否稳定、未来盈利预测是否合理等。这些风险点需要结合项目的实际情况进行判断，而非简单套用理论或对标其他案例。
针对识别出的具体风险点、问题点，资产评估师应提出具体的解决方案。例如，对于资产权属不清晰的问题，可以通过实地勘察、查阅产权证书、函证相关方等方式进行核实；对于未来盈利预测的不确定性，可以通过敏感性分析、情景模拟等方法进行验证。
2、进场前的审慎判断
在进场前，资产评估师不应仅依据会计报表或资产占有方的过往历史来判断是否承接评估项目，不能简单机械空谈理论的执业风险，而应通过独立思考和职业怀疑，结合行业特点、市场环境、资产占有方实际经营状况等多方面因素进行综合评估。资产评估师可以通过与委托方、资产占有方沟通、查阅公开信息等方式，对项目的潜在风险进行初步评估，但不应过早下结论，而是应在进场后通过具体工作进一步验证。
3、进场后的风险控制
在进场后的前期工作中，资产评估师不应与委托方、资产占有方空谈风险大小，而应通过独立思考和职业怀疑，默默做好资产评估报告初稿。在初稿中，应尽量满足委托方、资产占有方的合法、合规、合理要求，同时通过逻辑和量化数据说话，不凭空说风险，不依据政治风险说风险，不人云亦云说风险。
当委托方、资产占有方要求与实际情况存在冲突时，资产评估师应通过量化数据和专业分析，向委托方、资产占有方提供充分的依据，争取委托方、资产占有方的理解和支持。如果最终无法满足委托方、资产占有方要求，应坚持原则，避免为迎合委托方、资产占有方而忽视风险。
4、独立项目的风险判断
每一个评估项目都是独立的，资产评估师不应将历史委托方的政治因素或其他无关因素作为判断风险的依据。通过独立思考和职业怀疑，评估师应专注于当前项目的具体情况，绝对不做假，就没有重大风险。
对历史上有过做假的不良声誉的上市公司，证监局是尤其关注的，资产评估师应特别小心，特别要认真做好、做足评估程序和相关底稿。
5、项目负责人的关键作用
项目负责人资产评估师是否上心、是否认真、是否勤勉尽责、是否有风险意识才是控制风险的关键点、风险点。
项目负责人应始终保持风险意识，通过独立思考和职业怀疑，深入分析项目的每一个细节，对每一个风险点和问题点进行反复质疑和验证，确保评估工作不留隐患。
（七）在勤勉尽责方面
应当必须通过一个一个评估程序去识别、判断、确认相关风险点和问题点。
1、首先过自己这一关
资产评估师在开展项目中，要扪心自问，自己是否对项目足够了解、熟悉（包括所在行业、业务模式、产品和客户、原材料和供应商等等），绝对不能不懂装懂。对于不熟悉的领域，应通过独立思考和职业怀疑，应多方收集相关资料、数据，多方请教公司内部各位同事，必要时可借助外部第三方独立机构。对于是否存在风险点、问题点，资产评估师应反复自问自答，对每一个风险点和问题点进行质疑和验证，要用专业和有依据来解决问题，坚决不能编数据、玩小聪明、偷工减料的方式来解决问题。
2、仔细审查重要资料
对于重要合同、产权证、审计报告等资料，资产评估师应通过独立思考和职业怀疑，仔细审查其内容，去识别、判断、确认是否存在限制条件和特殊内容等影响评估值的风险点和问题点，不能遗漏。
对于识别出的风险点、问题点，资产评估师应在评估报告中明确提示，确保报告使用者能够充分了解潜在风险。
3、必须自觉勤勉尽责
资产评估师应严格要求自己，确保评估工作不出现重大逻辑错误或遗漏项目。通过独立思考和职业怀疑，评估师应对每一个计算步骤和评估结论进行反复验证，确保评估结果的准确性。
对于评估过程中发现的风险点或重大事项，资产评估师应在特别事项中明确说明（重大问题风险提示），确保报告使用者的知情权。
综上所述配资实盘，在从事证券服务业务评估时，将独立思考和职业怀疑精神融入到每一项具体工作中，通过控制风险和勤勉尽责的具体应用，资产评估师能够有效应对复杂市场环境中的各种挑战，确保评估工作的专业性和可靠性。
文章为作者独立观点，不代表联华证券_实盘炒股平台_国内炒股配资公司观点
相关文章
